Tramos del impuesto sobre la renta en Colombia explicados: umbrales en UVT y tarifas para extranjeros (2026)
La tabla tributaria estatutaria para residentes en UVT y pesos para el año gravable 2026, a quién se aplica, cómo funcionan la exención laboral del 25% y sus topes, y por qué los no residentes usan una tarifa distinta.
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Si has estado buscando una única “tasa de impuesto para expatriados” en Colombia, no existe. Los residentes pagan según una tabla marginal, y el primer tramo está al 0%. La visión general más amplia sobre “¿cuánto debo?” está en nuestra guía tributaria de Colombia para expatriados. Esta página solo contiene la tabla de tramos y las normas que la rodean.
La UVT (Unidad de Valor Tributario) que rige el año gravable 2026 es COP 52.374, fijada por la Resolución 000238 de la DIAN del 15 de diciembre de 2025. Una trampa de fechas: las declaraciones presentadas del 12 de agosto al 26 de octubre de 2026 corresponden al año gravable 2025. La tabla de 2026 que aparece abajo es la que usará al declarar en 2027.
Esta es información general basada en el estatuto y los textos de la DIAN citados, no una evaluación personal.
A quién se aplican estos tramos
Los tramos aplican a los residentes fiscales. Los residentes, sean colombianos o extranjeros, pagan impuesto sobre los ingresos y ganancias ocasionales de fuentes colombianas y extranjeras, y sobre sus activos dentro y fuera de Colombia. Los no residentes solo pagan impuesto sobre los ingresos y ganancias ocasionales de fuente colombiana, y sobre sus activos en Colombia.
La residencia según el artículo 10 del Estatuto Tributario se calcula por días: más de 183 días calendario, continuos o no, incluidos los días de entrada y salida, dentro de cualquier periodo de 365 días consecutivos. Fíjate en la redacción. “183 o más” es incorrecto, y nuestra guía de residencia fiscal anterior lo expresa de forma imprecisa. Si esa estancia abarca más de un año gravable, eres residente desde el segundo año.
Tu visa no es la prueba. Una cédula de extranjería o un contrato largo no te convierten en residente por sí solos. Lo que cuenta son los días en el país.
No residentes
Los no residentes no usan la tabla del artículo 241. El artículo 247 fija una tarifa del 35% sobre la renta líquida gravable de fuente colombiana. Existe una tarifa del 7% solo para profesores universitarios extranjeros sin residencia, contratados por no más de 182 días por una institución de educación superior legalmente constituida.
Un pagador colombiano también puede tener que retener el 15% sobre pagos por servicios personales según el artículo 408, y esa cifra no es la misma que la tarifa del 35%. Según el artículo 592(2), un no residente cuyos ingresos totales fueron objeto de retención en los artículos 408 a 411 no está obligado a declarar. Verifica la tarifa de retención con la DIAN o con un contador antes de confiar en ella.
La tabla de 2026, en UVT y pesos
La tarifa es marginal. Solo la porción dentro de cada rango se grava con la tarifa de ese rango. El artículo 241 fue establecido por el artículo 34 de la Ley 2010 de 2019, y la DIAN sigue publicando la misma tabla.
| Renta líquida gravable (UVT) | Tarifa marginal | Impuesto |
|---|---|---|
| 0 a 1.090 | 0% | 0 |
| Más de 1.090 a 1.700 | 19% | (base − 1.090) × 19% |
| Más de 1.700 a 4.100 | 28% | (base − 1.700) × 28% + 116 UVT |
| Más de 4.100 a 8.670 | 33% | (base − 4.100) × 33% + 788 UVT |
| Más de 8.670 a 18.970 | 35% | (base − 8.670) × 35% + 2.296 UVT |
| Más de 18.970 a 31.000 | 37% | (base − 18.970) × 37% + 5.901 UVT |
| Más de 31.000 | 39% | (base − 31.000) × 39% + 10.352 UVT |
Con la UVT de 2026 de COP 52.374, los puntos de corte son:
- 1.090 × 52.374 = COP 57.087.660
- 1.700 × 52.374 = COP 89.035.800
- 4.100 × 52.374 = COP 214.733.400
- 8.670 × 52.374 = COP 454.082.580
- 18.970 × 52.374 = COP 993.534.780
- 31.000 × 52.374 = COP 1.623.594.000
Estas son gravables (renta líquida gravable), no el salario bruto.
Cálculo aritmético según el artículo 241, no una liquidación de la DIAN: una base gravable de 1.500 UVT debe (1.500 − 1.090) × 19% = 77,9 UVT. Solo las 410 UVT por encima del tramo de 0% se gravan. No es el 19% de todo.
Qué cuenta como base antes de la tabla
Tres ideas son las más importantes.
Las canastas se suman. Según el artículo 331, la renta líquida cedular por trabajo, capital, rentas no laborales, pensiones y dividendos se suma, y a esa suma se aplica la tabla del artículo 241. No hay una tabla de tarifas separada para cada canasta.
La exención laboral del 25%. El artículo 206(10) exonera el 25% de los pagos laborales totales, con un tope de 790 UVT al año (COP 41.375.460 con la UVT de 2026). Se calcula solo después de restar los ingresos no gravados, las deducciones y otras rentas exentas. El parágrafo 5 la extiende a los ingresos laborales fuera de una relación laboral formal, pero los trabajadores independientes que deducen costos generalmente no pueden aplicarla también. Es una opción.
El tope. En la cédula general, las rentas exentas y las deducciones especiales en conjunto no pueden superar el 40% del resultado neto, y nunca más de 1.340 UVT al año (COP 70.181.160). La exención del 25% está dentro de ese límite.
Los dividendos tienen su propio orden según el artículo 242, con retención del 0% hasta 1.090 UVT y del 15% por encima. Es un tema aparte, así que consulta los dividendos con un contador en lugar de incluirlos en una estimación de salario.
La retención no es la factura
La retención mensual sobre salarios según el artículo 383 es un pago anticipado sobre una tabla de UVT diferente. La declaración anual es la que liquida el impuesto del artículo 241. No incluiré aquí los cortes de retención, porque no son los tramos anuales.
Una advertencia que tomaría en serio: un empleador extranjero a menudo no es agente de retención en Colombia, así que puede que no se retenga nada en Colombia. Eso no significa que no se deba nada. Una vez que seas residente, el artículo 9 alcanza los ingresos de fuente extranjera, y un contador debe clasificar tu nómina. No asumas que un comprobante de pago lo resuelve todo.
Nota con fecha: lunes 16 de noviembre de 2026
El lunes 16 de noviembre de 2026 es festivo remunerado, el traslado del festivo de independencia del 11 de noviembre. Según la Ley 51 de 1983, cuando el 11 de noviembre no cae en lunes, el descanso remunerado se traslada al lunes siguiente. Si pasas ese fin de semana largo en Colombia, esos días siguen contando para la prueba de días del artículo 10. El festivo no detiene el año fiscal.
Adónde ir a continuación
Esta es información general, no asesoría tributaria personal. Un contador titulado la aplica a una declaración real. Usa solo el portal oficial de la DIAN para presentar. Para saber quién declara y con qué formulario, lee la Guía del Formulario 210. Para los plazos según los dígitos del NIT, usa el calendario tributario 2026. Deliberadamente no indico aquí los topes de declaración de 2026.
Sigue leyendo: Guía Tributaria de Colombia para Expatriados y Formulario 210 de la DIAN para extranjeros.
Preguntas frecuentes
❓ ¿Cuál es la UVT para 2026?
La UVT de 2026 es COP 52.374, fijada por la Resolución 000238 de la DIAN del 15 de diciembre de 2025. Aplica al año gravable 2026, mientras que la declaración presentada durante 2026 corresponde al año gravable 2025 y usa el valor de ese año. (verifica con la fuente oficial, según consulta)
❓ ¿Cuánto ingreso cae en el tramo del 0%?
El tramo del 0% cubre las primeras 1.090 UVT, es decir, COP 57.087.660 de la base del artículo 241 en 2026. Es la renta líquida gravable después de las restas del estatuto, no tu salario bruto. (verifica con la fuente oficial, según consulta)
❓ Si gano más de 1.090 UVT, ¿todo mi ingreso se grava al 19%?
No. Solo la porción dentro de cada tramo se grava con la tarifa de ese tramo, usando los montos de UVT adicionales de la tabla. Al superar 1.090 UVT, solo el exceso se grava al 19%. (verifica con la fuente oficial, según consulta)
❓ ¿Cuándo se convierte un extranjero en residente fiscal colombiano?
Después de más de 183 días calendario dentro de cualquier periodo de 365 días consecutivos, contando los días de entrada y salida. Si esos días abarcan dos años gravables, la residencia comienza en el segundo año. El tipo de visa no es la prueba. (verifica con la fuente oficial, según consulta)
❓ ¿Los no residentes usan estos tramos?
No. El artículo 247 fija el 35% sobre la renta líquida gravable de fuente colombiana. La retención según el artículo 408 puede cubrir ya todo el ingreso, en cuyo caso un no residente con retención total no está obligado a declarar según el artículo 592(2). (verifica con la fuente oficial, según consulta)
❓ ¿Está automáticamente libre de impuestos el 25% de mi salario?
No. El artículo 206(10) exonera el 25% de los pagos laborales, pero solo después de otras restas y hasta 790 UVT al año. Esa exención también cuenta para el límite del 40% y de 1.340 UVT. (verifica con la fuente oficial, según consulta)
❓ ¿El impuesto retenido de mi pago es el monto que debo?
No. La retención mensual es un pago anticipado sobre una tabla diferente, y la declaración anual liquida el impuesto del artículo 241. Un pagador extranjero puede no retener nada en Colombia, así que confirma tu situación con un contador. (verifica con la fuente oficial, según consulta)
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